小微企業(yè)享受每月3萬元免稅：應(yīng)如何盡量避免額度超標(biāo)？

無憂

2015年9月17日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，部署進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新。決定對小微企業(yè)加大稅收支持，從今年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。

小微企業(yè)享受免稅如何盡量避免超標(biāo)？

　　會議指出，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。在推進(jìn)簡政放權(quán)，尤其是實施商事制度等改革后，新設(shè)企業(yè)大幅增加。加大對小微企業(yè)、個體工商戶特別是在改革中“呱呱墜地”新生者的扶持，讓它們在公平競爭中搏擊壯大，可形成示范效應(yīng)，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，也能增添社會活力和發(fā)展內(nèi)生動力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和民生改善。

　　這項政策旨在鼓勵、支持小微企業(yè)的發(fā)展，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分享受該項稅收政策帶來的優(yōu)惠。但是該項稅收優(yōu)惠政策并非適用于所有的小微企業(yè)，對小微企業(yè)規(guī)定的免征條件是銷售額或營業(yè)額沒有超過3萬元。也就是說，能否享受免稅優(yōu)惠，主要是看銷售額或營業(yè)額是否超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，小微企業(yè)要想順利享受免稅的優(yōu)惠，就需要圍繞銷售額或營業(yè)額進(jìn)行正確的籌劃。

　　勿累積開具發(fā)票，避免開票當(dāng)月收入超標(biāo)

　　小微企業(yè)除了對不固定客戶有零星業(yè)務(wù)之外，還有一些業(yè)務(wù)是對準(zhǔn)固定客戶發(fā)生的，這些固定客戶雖然經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，但是往往由于發(fā)生金額小，逐筆開票比較費(fèi)事，因此，企業(yè)一般采取累積一定時期業(yè)務(wù)之后再匯總開具發(fā)票。這樣操作不僅違反稅法對收入確認(rèn)時間和開票時限的規(guī)定，而且很容易造成匯月收入偏高，并使當(dāng)月的銷售額或營業(yè)額超過3萬元的標(biāo)準(zhǔn)，致使無法享受免稅的優(yōu)惠。

　　因此，小微企業(yè)一定不要累積開具發(fā)票，而要對符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，依法及時開具發(fā)票，這樣可使企業(yè)實現(xiàn)的收入更加均衡，避免超過規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)而造成無法享受免稅的優(yōu)惠。

　　盡量爭取按季申報納稅

　　根據(jù)《通知》和《公告》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)或非企業(yè)性單位月銷售額或營業(yè)額在3萬元以下(含3萬元，下同)就可以實行免征增值稅或營業(yè)稅；另外以1個季度為納稅期限的，如果季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元，下同）也能夠暫免征收增值稅或營業(yè)稅。對于收入不均衡的小微企業(yè)，為了避免月份之間收入忽高忽低，致使某些月份超過3萬元的標(biāo)準(zhǔn)，造成無法享受免征有關(guān)稅款的優(yōu)惠，就應(yīng)當(dāng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請以1個季度為納稅期限，這樣即使某個月超過3萬元的標(biāo)準(zhǔn)，只要1個季度內(nèi)的銷售額或營業(yè)額不超過9萬元，企業(yè)就仍然能夠享受免征增值稅或營業(yè)稅的優(yōu)惠。按照這種籌劃方法就可盡量避免由于各月收入不均衡而造成無法享受免稅的風(fēng)險。

　　準(zhǔn)確劃分并核算各稅種的收入，避免此消彼長造成超標(biāo)

　　小微企業(yè)如果兼營增值稅和營業(yè)稅的項目，按照《公告》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額或者月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的暫免征收增值稅或者營業(yè)稅。但是，一些小微企業(yè)的經(jīng)營管理人員在會計核算和稅法掌握上相對較為薄弱，往往不能準(zhǔn)確劃分并分別核算兩個稅種的收入，這樣就很容易將其中一個稅種的收入混淆在另一個稅種的收入之中申報，結(jié)果造成其中一個稅種的收入超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，兼營增值稅和營業(yè)稅項目的小微企業(yè)，一定要準(zhǔn)確把握增值稅項目與營業(yè)稅項目的界限，健全會計核算，重視準(zhǔn)確劃分并分別核算增值稅與營業(yè)稅的收入，避免在納稅申報時混淆不同稅種的收入而造成其中一個稅種的收入超標(biāo)，最終導(dǎo)致無法享受免稅的優(yōu)惠。